5 - VÍDEO IS (Activos Intangibles, R.Capitalización, Op. vinculadas, BINs, Exención Dividendos)
Profesor: Jaume Oliver Cladera
NOTA
Modificación en la reducción de la base imponible en concepto de la reserva por capitalización
(Art. 25 LIS – vigente 2025):
En el minuto 12 del vídeo la profesora menciona la reducción del 10 % por la reserva de capitalización, debe tenerse en cuenta que este porcentaje ha sido modificado por la normativa vigente.
Actualmente, la reducción en la base imponible es:
-
Del 15 % para los ejercicios iniciados en 2024, y
-
Del 20 % para los ejercicios iniciados en 2025.
Además:
-
El plazo de mantenimiento de la reserva se ha reducido de 5 a 3 años.
-
El límite máximo de la reducción pasa a ser:
-
El 20 % de la base imponible positiva previa a la reducción (con carácter general), y
-
El 25 % cuando el importe neto de la cifra de negocios del contribuyente sea inferior a 1 millón de euros durante los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo.
-
En caso de insuficiente base imponible, las cantidades pendientes podrán aplicarse en los dos ejercicios inmediatos y sucesivos, respetando los límites anteriores.
En el ejercicio práctico que sale a continuación sobre la reserva de capitalización, se tendría que actualizar a la normativa vigente (ya no sería un 10% de reducción);
La reducción es del 20 % de dicho incremento: 10.000 × 20 % = 2.000 € es el importe a deducir de la base imponible (siempre y cuando no supere el 20 % de la base imponible positiva previa a la reducción; 25 % si la cifra de negocios es inferior a 1 millón de euros).